Ako postupovať pri oprave kontrolného výkazu(KV) DPH

kontrolný-výkaz-DPH

Finančné riaditeľstvo SR od októbra 2014 poskytuje novú, neplatenú službu pre platiteľov DPH, ktorej obsahom bude upozorniť platiteľov DPH na niektoré možné chyby(nie všetky, iba také, ktoré bude možné identifikovať informačným systémom), ktoré urobili pri podaní kontrolného výkazu za príslušné zdaňovacie obdobie.

Platiteľ, ktorý po skončení zdaňovacieho obdobia podá za toto obdobie v lehote od 1. dňa do 22. dňa nasledujúceho mesiaca kontrolný výkaz, v ktorom urobil určitú chybu odhalenú informačným systémom
finančnej správy, dostane do svojej „schránky správ“ na portáli finančnej správy (ďalej len PFS) správu o chybe v podanom kontrolnom výkaze (ďalej len KV). Na základe predmetnej správy o chybe si platiteľ bude môcť sám opraviť chyby, ktoré urobil v podanom KV a tým vlastne eliminovať zaslanie výzvy zo strany správcu dane na odstránenie nedostatkov podaného KV, resp. na vysvetlenie nejasností, na doplnenie údajov a pod..

Platiteľ dostane do schránky na PFS správu o chybe najskôr nasledujúci deň po podaní KV.

Príklad:

1. Ak platiteľ podá KV dňa 10.10.2014 a v tento istý deň bude KV spracovaný, správa
o chybe mu bude doručená 11.10. 2014.
2. Ak platiteľ podá KV dňa 20.10.2014 a v tento istý deň bude KV spracovaný, správa
o chybe mu bude doručená 21.10.2014.
3. Ak platiteľ podá KV dňa 19.3.2015 a v tento istý deň bude KV spracovaný, správa
o chybe mu bude doručená 20.3.2015.

Súčasťou správy o chybe je aj notifikačný chybový protokol, ktorý sa nachádza v časti
„Histórii komunikácie“ – „Prijaté dokumenty“. Po stlačení detailu na chybový protokol
a následne po stlačení „Zobraziť prílohu zásielky“ sa zobrazí chybový protokol s popisom
chýb.
3
4
5

Na základe doručeného chybového protokolu si platiteľ bude môcť sám opraviť chyby, ktoré
urobil v podanom KV a tieto chyby môže napraviť nasledovne:

1. podaním opravného KV do uplynutia lehoty na podanie kontrolného výkazu za príslušné
zdaňovacie obdobie, resp.
2. podaním dodatočného KV, ak ho podá po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné
zdaňovacie obdobie, resp.
3. podaním riadneho KV, ak pôvodne podaný KV za príslušné zdaňovacie obdobie sa
nepovažuje v zmysle zákona za riadne podaný, resp.
4. v určitých špecifických prípadoch, ktoré uvádzame v tomto materiáli, prostredníctvom
elektronického všeobecného podania alebo osobne u správcu dane do zápisnice o ústnom
pojednávaní, kde uvedie opis svojej chyby a spôsob opravy.

Ak platiteľ podá do 22. dňa po skončení príslušného zdaňovacieho obdobia nielen
„riadny“ KV ale aj k nemu opravný KV, v ktorom urobil chybu, bude mu zaslaná aj k tomuto
opravnému KV správa o chybe.

Ak platiteľ dane dostane do svojej schránky na PFS správu o chybách v KV, je dôležité z jeho strany aby si kontrolou podaného KV overil opodstatnenosť zaslanej správy o chybe a v prípade nejasností môže využiť služby nášho Call Centra na č.t 048/4317 222 voľba č. 2, prípadne voľba č. 1

Vzhľadom na rôznorodosť prípadov, ktoré môžu v praxi nastať, nie je možné dopredu predvídať všetky riešenia správneho postupu platiteľa dane pri oprave chýb. V tomto materiáli sú uvádzané len niektoré modelové predpokladané prípady, ktoré môžu nastať.

Chyby v podanom KV môžeme rozdeliť podľa obsahu, a to na
· chyby v identifikácii KV a
· chyby v transakciách KV.
Zoznam chýb, ktoré môžu byť uvedené v chybovom protokole doručenom
platiteľovi a spôsob ich nápravy zo strany platiteľov:
Chyby v identifikácii KV
Kód chyby Popis Vysvetlenie
0011 – Druhý a ďalší KV nesmie byť riadny
Platiteľ podal dva alebo viac KV, za to isté zdaňovacie obdobie, pričom na všetkých KV na
prednej strane formulára označil druh KV ako „ riadny KV“.

Situácia č. 1

Platiteľ podal dva KV s označením riadny KV na prednej strane za to isté zdaňovacie
obdobie, pretože bol na neho právoplatne vyhlásený konkurz a z tohto dôvodu, na základe
6
§ 77 ods. 4 zákona o DPH sa mu prebiehajúce zdaňovacie obdobie rozdelilo na dve
zdaňovacie obdobia, za ktoré bol povinný podať dve daňové priznania a tiež dva KV.
Uvedený postup je teda v súlade so zákonom o DPH.

Riešenie situácie č. 1:

Odporúčame, aby platiteľ elektronicky prostredníctvom všeobecného
podania informoval správcu dane, že z titulu právoplatne vyhláseného konkurzu sa mu
rozdelilo príslušné zdaňovacie obdobie na dve zdaňovacie obdobia a z toho dôvodu podal aj
dva riadne KV. Uvedenú informáciu môže poskytnúť správcovi dane aj osobne na daňovom
úrade do zápisnice o ústnom pojednávaní.

Situácia č. 2

Platiteľ podal dva resp. viac KV, ktoré sú identické, s označením riadny KV na prednej
strane za to isté zdaňovacie obdobie, z toho dôvodu, že nechtiac riadny KV dvakrát resp.
viackrát odoslal, resp. mal pochybnosti, či riadny KV ktorý odoslal, bol doručený správcovi
dane a preto ho odoslal ešte viackrát.

Riešenie situácie č. 2:

Platiteľ v súlade s § 78a ods. 1 a ods. 9 zákona o DPH môže podať len jeden riadny KV
a následne do lehoty na podanie opravný KV, resp. po lehote na podanie KV môže podať
dodatočný KV, t.j. ak podal dva KV alebo viac za to isté zdaňovacie obdobie s označením
„riadny“, tak platiteľ sám alebo na základe výzvy na odstránenie nedostatkov v podanom KV
od správcu dane prostredníctvom všeobecného podania, resp. osobne na daňovom úrade do
zápisnice o ústnom pojednávaní, informuje správcu dane o tomto pochybení.

Situácia č. 3

Platiteľ podal dva KV, ktoré sú rozdielne, s označením riadny KV na prednej strane za to isté
zdaňovacie obdobie, z toho dôvodu, že sa pomýlil a druhý v poradí podaný KV mal byť
označený ako opravný kontrolný výkaz.

Riešenie situácie č. 3:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
kontrolný výkaz s označením „Opravný KV“, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie
správne, t.j. správcom dane bude akceptovaný len tento opravný KV a na predchádzajúce
KV nebude prihliadať.
b) Ak platiteľ nepodá opravný KV do lehoty na podanie KV, ako je uvedené
v predchádzajúcom bode, po uplynutí lehoty na podanie KV môže podať už len dodatočný
KV, v ktorom uvedie rozdiely oproti KV, ktorý bol podaný ako prvý v poradí.
0012 – Prvý KV musí byť riadny
Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie nepodal riadny KV, ale podal KV s označením
opravný KV, alebo s označením dodatočný KV.

Situácia č. 1

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie nepodal riadny KV, ale podal KV s označením
opravný KV, alebo s označením dodatočný KV, pričom došlo k omylu pri označení druhu
KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pretože predmetný opravný KV, resp. dodatočný KV
obsahuje všetky správne údaje riadneho KV za príslušné zdaňovacie obdobie a mal byť
označený ako „riadny“.7

Riešenie situácie č. 1:

a) Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podá KV s označením „Riadny“ KV, v ktorom
uvedie všetky údaje a transakcie za príslušné zdaňovacie obdobie správne, t.j. správcom
dane bude akceptovaný len tento riadny KV a na predchádzajúce podané KV nebude
prihliadať. Ak však riadny KV podá po lehote na podanie KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, bude mu uložená sankcia.
b) Platiteľ môže postupovať aj tak, že požiada daňový úrad elektronicky prostredníctvom
všeobecného podania alebo osobne u správcu dane do zápisnice o ústnom pojednávaní,
aby správca dane podaný opravný KV, resp. dodatočný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie akceptoval ako riadny kontrolný výkaz. Zo žiadosti musí byť jednoznačne
zrejmé, že zo strany platiteľa došlo ku chybe pri označení druhu KV na riadny KV.
0014 – Dodatočný KV predložený pred termínom
Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV a zároveň do uplynutia lehoty na
podanie KV podal ešte aj KV s označením dodatočný KV.

Situácia č. 1

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV a zároveň do uplynutia lehoty na
podanie KV podal ešte aj KV s označením dodatočný KV, pričom došlo k omylu pri označení
tohto KV, pretože predmetný dodatočný KV obsahuje všetky správne údaje za príslušné
zdaňovacie obdobie a mal byť označený ako opravný KV.
Správca dane v nadväznosti na ustanovenie § 78a ods. 9 zákona o DPH, ktoré upravuje lehotu
podania dodatočného KV, na dodatočný KV podaný pred lehotou na podanie riadneho
kontrolného výkazu neprihliada.

Riešenie situácie č. 1:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
kontrolný výkaz s označením „Opravný KV“, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie
správne, t.j. správcom dane bude akceptovaný len tento opravný KV a na predchádzajúce
podané KV nebude prihliadať.
b) Platiteľ môže postupovať aj tak, že požiada daňový úrad elektronicky prostredníctvom
všeobecného podania alebo osobne u správcu dane do zápisnice o ústnom pojednávaní,
aby správca dane podaný dodatočný KV za príslušné zdaňovacie obdobie akceptoval
ako opravný KV. Zo žiadosti musí byť jednoznačne zrejmé, že zo strany platiteľa došlo ku
chybe pri označení druhu KV.
c) Ak platiteľ do lehoty na podanie KV nebude postupovať podľa vyššie uvedených bodov a/
a b/, po uplynutí lehoty na podanie KV môže podať už len dodatočný KV, v ktorom
uvedie rozdiely oproti riadnemu KV.

Situácia č. 2

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV a zároveň do uplynutia lehoty na
podanie KV podal ešte aj KV s označením dodatočný KV, v ktorom uviedol rozdiely oproti
podanému riadnemu KV za príslušné zdaňovacie obdobie.

Riešenie situácie č. 2:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
kontrolný výkaz s označením „Opravný KV“, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie
správne, t.j. správcom dane bude akceptovaný len tento opravný KV a na predchádzajúce
podané KV nebude prihliadať. 8
b) Ak platiteľ do lehoty na podanie KV nebude postupovať podľa vyššie uvedeného bodu
a), po uplynutí lehoty na podanie KV môže podať už len dodatočný KV, v ktorom uvedie
rozdiely oproti riadnemu KV.

Situácia č. 3

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV a zároveň do uplynutia lehoty na
podanie KV podal ešte aj KV s označením dodatočný KV za predmetné zdaňovacie obdobie,
pričom však z jeho strany došlo omylu v označení zdaňovacieho obdobia, pretože daný
dodatočný KV sa týkal iného predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Riešenie situácie č. 3:

a) Platiteľ podá dodatočný KV, v ktorom uvedie správne predchádzajúce zdaňovacie
obdobie, ktorého sa týka.
b) Platiteľ môže postupovať aj tak, že požiada daňový úrad elektronicky prostredníctvom
všeobecného podania alebo osobne u správcu dane do zápisnice o ústnom pojednávaní,
aby správca dane podaný dodatočný KV za príslušné zdaňovacie obdobie akceptoval ako
dodatočný KV za iné predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Chyby v transakciách KV
Kód chyby Popis Vysvetlenie
1001 – Neexistujúce IČ DPH dodávateľa
1002 – Neexistujúce IČ DPH odberateľa
Platiteľ v podanom KV alebo v podanom opravnom KV uviedol v niektorej z jednotlivých
častí KV – A.1., A.2., C.1., B.1., B.2., C.2. IČ DPH dodávateľa alebo odberateľa, ktoré
neexistuje.

Situácia

Platiteľ v podanom KV uviedol IČ DPH dodávateľa alebo odberateľa, ktoré neexistuje,
pričom v nadväznosti na avizovanie tejto chyby v chybovom protokole kontrolou predmetnej
faktúry zistil, že sa pomýlil pri odpisovaní správneho IČ DPH dodávateľa resp. odberateľa.

Riešenie situácie:
a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie, podá
opravný KV, v ktorom uvedie znova všetky údaje a transakcie správne vrátane správneho
IČ DPH z predmetnej faktúry.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej časti KV faktúru, v ktorej sa pomýlil v IČ
DPH s pôvodným nesprávnym IČ DPH s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru so
správnym IČ DPH s kódom opravy 2.
1003 – IČ DPH odberateľa je rovnaké ako IČ DPH dodávateľa
Platiteľ, ktorý podal KV (alebo opravný KV) v časti A.1., A.2. alebo C.1. namiesto IČ DPH
odberateľa uviedol svoje vlastné IČ DPH, resp. v častiach kontrolného výkazu B.1., B.2., C.2.
uviedol namiesto IČ DPH dodávateľa svoje vlastné číslo. 9

Situácia

Platiteľ v podanom KV sa pomýlil pri uvedení IČ DPH z faktúry pre odberateľa resp. od
dodávateľa a namiesto ich IČ DPH, ktoré bolo správne uvedené na predmetnej faktúre,
uviedol svoje IČ DPH.

Riešenie situácie:
a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie, podá
opravný KV, v ktorom uvedie znova všetky údaje a transakcie správne vrátane správneho
IČ DPH z predmetnej faktúry.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej časti KV faktúru, v ktorej sa pomýlil v IČ
DPH s pôvodným nesprávnym IČ DPH s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru so
správnym IČ DPH s kódom opravy 2.
2001 – Základ je chybný

Platiteľ, ktorý podal KV (alebo opravný KV), uviedol v časti A.1., alebo A.2., alebo B.1.,
alebo B.2. základ dane v zápornej sume, t.j. so znamienkom mínus pred sumou základu dane.
V predmetných častiach KV môže byť základ dane len kladné číslo.

Situácia č. 1

Platiteľ v podanom KV (alebo v opravnom KV) uviedol v časti A.1., alebo A.2., alebo B.1.,
alebo B.2. z príslušnej faktúry základ dane v zápornej sume so znamienkom „mínus“ pričom
na danej faktúre bol základ dane kladné číslo – platiteľ sa pomýlil len v uvedení znamienka
„mínus“ pred sumou základu dane.

Riešenie situácie č. 1:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie, podá
opravný KV, v ktorom uvedie znova všetky údaje a transakcie správne vrátane kladného
základu dane (bez znamienka +) z predmetnej faktúry.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej časti KV faktúru, v ktorej sa pomýlil
v uvedení znamienka „mínus“ pri základe dane s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru
so základom dane (bez znamienka) s kódom opravy 2.

Situácia č. 2:

Platiteľ v podanom KV (alebo v opravnom KV) uviedol v časti A.1., alebo A.2., alebo B.1.,
alebo B.2. z príslušnej faktúry základ dane v zápornej sume so znamienkom „mínus“ pričom
sa jednalo o opravnú faktúru znižujúcu základ dane pôvodnej vyhotovenej faktúry
(„dobropis“), ktorú mal platiteľ správne uviesť v časti C.1., (ak opravnú faktúru vyhotovil
platiteľ k pôvodnej faktúre uvedenej v časti A.1., alebo A.2.), resp. v časti C.2., (ak opravnú
faktúru vyhotovil dodávateľ pre platiteľa k pôvodnej faktúre uvedenej v časti B.1., alebo B.2.,
alebo B.3.).

Riešenie situácie č. 2:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie, podá
opravný KV, v ktorom uvedie znova všetky údaje a transakcie správne, s tým, že
predmetnú opravnú faktúru už neuvedie v časti A.1., alebo A.2., alebo B.1., alebo B.2.
KV, ale uvedie ju v príslušnej časti C.1., resp. C.2. KV.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v časti A.1., alebo A.2., alebo B.1., alebo B.2. KV 10
príslušnú faktúru so záporným základom dane s kódom opravy 1 a potom túto opravnú
faktúru uvedie v príslušnej časti C.1., resp. C.2.KV s kódom opravy 2.
2003 – Odpočet je chybný
Platiteľ pri vyplňovaní KV v časti B.2. v stĺpci 7 uviedol vyššiu sumu dane ako je uvedená
v stĺpci 5.

Situácia

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny resp. opravný KV, v ktorom nesprávne
v časti B.2. KV v stĺpci 7 uviedol vyššiu sumu dane, ako bola uvedená v stĺpci 5 (došlo
k omylu – k preklepu).

Riešenie situácie:

a) Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
opravný KV, v ktorom uvedie znova všetky údaje a transakcie správne, vrátane správnej
sumy dane v stĺpci 7 v časti B.2. KV správnu výšku dane z predmetnej faktúry.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej časti KV faktúru, v ktorej sa pomýlil vo
výške dane s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru so správnou výškou dane s kódom
opravy 2.
3001 – Kód tovaru je chybný
Platiteľ podal riadny KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom v časti A.2. KV v stĺpci 5
alebo v časti C.1. KV v stĺpci 7 uviedol nesprávny číselný kód tovaru podľa Spoločného
colného sadzobníka.

Situácia

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV, v ktorom v časti
A.2. KV v stĺpci 5 alebo v časti C.1. KV v stĺpci 7 nesprávne uviedol („pomýlil sa“)
číselný kód tovaru podľa Spoločného colného sadzobníka.

Riešenie situácie:

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne, vrátane toho, že pri
predmetnej faktúre v časti A.2 v stĺpci 5 a v časti C.1 v stĺpci 7 uvedie správny číselný
kód podľa Spoločného colného sadzobníka.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej v časti A.2. KV alebo v časti C.1 KV faktúru,
pri ktorej uviedol nesprávny číselný kód podľa spoločného colného sadzobníka s kódom
opravy 1 a potom tú istú faktúru so správnym číselným kódom podľa spoločného colného
sadzobníka v časti A.2 a v časti C.1 s kódom opravy 2.
3002 – Nie je vyplnený kód ani druh tovaru
Platiteľ podal riadny KV, resp. opravný KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom v časti
A.2. KV z príslušnej faktúry vyplnil stĺpce 1 až 4 a stĺpce 7 a 8, ale nevyplnil jeden zo stĺpcov
5 alebo 6, ktorý musí byť tiež vyplnený. 11

Situácia č.1

Platiteľ podal riadny KV resp. opravný KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom v časti
A.2. KV z príslušnej faktúry vyplnil stĺpce 1 až 4 a stĺpce 7 a 8, ale nevyplnil („zabudol“)
jeden zo stĺpcov 5 alebo 6, ktorý musí byť tiež vyplnený.

Riešenie situácie:

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky transakcie vo všetkých častiach KV správne, vrátane
vyplneného stĺpca 5 alebo 6 v časti A.2 KV pri predmetnej faktúre.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej v časti A.2. KV faktúru, pri ktorej neuviedol
kód resp. druh tovaru s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru s doplneným kódom resp.
druhom tovaru s kódom opravy 2.
Doplnené dňa 24.10.2014

Situácia č. 2

Platiteľ podal riadny KV resp. opravný KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom v časti
C.1. KV uviedol opravnú faktúru vyhotovenú k faktúre o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré
boli uvedené v časti A.1. KV. Vzhľadom k tomu, že táto opravná faktúra sa nevzťahuje na
opravu faktúry, ktorá sa uvádza v časti A.2. KV, platiteľ správne nevyplnil stĺpce 7 až 10,
pretože ich nemal dôvod vyplňovať. Napriek tejto skutočnosti informačný systém
identifikoval chybu.

Riešenie situácie:

V tomto prípade údaje z opravnej faktúry v časti C.1. KV sú uvedené správne – platiteľ
neurobil chybu. (Informačný systém však notifikuje chybu, pretože nerozlišuje medzi
opravnými faktúrami k faktúram uvedeným v časti A.1. KV a v časti A.2. KV, ku ktorým by
hlásenie tejto chyby bolo oprávnené). Odporúčame, aby platiteľ dane elektronicky
prostredníctvom všeobecného podania informoval správcu dane, že nie je dôvod podávať
opravný resp. dodatočný kontrolný výkaz, pretože ide o opravnú faktúru k faktúre uvedenej
v časti A.1. KV, ku ktorej sa nevypĺňajú stĺpce 7 až 10. 12
3003 – Je vyplnený kód aj druh tovaru

Platiteľ podal riadny KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom:
1. v časti A.2. KV okrem iného vyplnil súčasne stĺpce 5 a 6 v jednom riadku, alebo
2. v časti C.1. KV z príslušnej faktúry okrem iného vyplnil súčasne stĺpce 7 a 8 v jednom
riadku, pričom v súlade s poučením k vyplneniu KV k DPH môže byť vyplnený len jeden
z týchto stĺpcov (nikdy nie oba súčasne v jednom riadku).

Situácia č. 1

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV, v ktorom
nesprávne pri určitej faktúre v časti A.2. KV v stĺpci 5 alebo v časti C.1. KV stĺpci 7 uviedol
číselný kód tovaru, pričom tieto stĺpce mali byť prázdne – nemali byť vyplnené, pretože
platiteľ predmetnou faktúrou nedodal tovar podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo g), ale dodal
tovar podľa § 69 ods. 12 písm. h) alebo i) zákona o DPH.

Riešenie situácie č. 1:

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne, vrátane toho, že pri
predmetnej faktúre v časti A.2 stĺpec 5 nevyplní, resp. v časti C.1 stĺpec 7 nevyplní.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej v časti A.2. KV alebo v časti C.1 KV
faktúru, pri ktorej uviedol kód aj druh tovaru s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru
v časti A.2 s prázdnym stĺpcom 5, resp. v časti C.1 s prázdnym stĺpcom 7 a s kódom
opravy 2.

Situácia č. 2

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV v ktorom
nesprávne pri určitej faktúre v časti A.2. KV v stĺpci 6 alebo v časti C.1. KV
v stĺpci 8 uviedol druh tovaru, pričom tieto stĺpce mali byť prázdne – nemali byť vyplnené,
pretože platiteľ predmetnou faktúrou nedodal tovar podľa § 69 ods. 12 písm. h) alebo i), ale
dodal tovar podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo g) zákona o DPH.

Riešenie situácie č. 2:

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne, vrátane toho, že pri
predmetnej faktúre v časti A.2 stĺpec 6 nevyplní, resp. v časti C.1 stĺpec 8 nevyplní.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v príslušnej v časti A.2. KV alebo v časti C.1 KV faktúru,
pri ktorej uviedol kód aj druh tovaru s kódom opravy 1 a potom tú istú faktúru v časti
A.2 s prázdnym stĺpcom 6, resp. v časti C.1 s prázdnym stĺpcom 8 a s kódom opravy 2.
3004 – Množstvo nie je vyplnené
Platiteľ podal riadny KV resp. k riadnemu KV ešte opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, pričom v časti A.2. KV neuviedol pri príslušnej faktúre v stĺpci 7 množstvo tovaru.

Situácia

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV, v ktorom
„zabudol“ pri určitej faktúre v časti A.2. KV v stĺpci 7 uviesť množstvo tovaru.

Riešenie situácie: 13

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne, vrátane množstva tovaru pri
konkrétnej faktúre v časti A.2. v stĺpci 7.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v časti A.2. údaje z faktúry, pri ktorej
neuviedol množstvo tovaru s kódom opravy 1 a tú istú faktúru už
s vyplneným množstvom tovaru v stĺpci 7 a s kódom opravy 2.
3006 – MJ nie je vyplnená
Platiteľ podal riadny KV resp. k riadnemu KV ešte opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, pričom v časti A.2. KV neuviedol pri príslušnej faktúre v stĺpci 8 mernú jednotku.

Situácia č. 1

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV, v ktorom
„zabudol“ pri určitej faktúre v časti A.2. KV v stĺpci 8 uviesť mernú jednotku.

Riešenie situácie:

a) Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV podá opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne, vrátane mernej jednotky pri
konkrétnej faktúre v časti A.2. v stĺpci 8.
b) Platiteľ po uplynutí lehoty na podanie KV za príslušné zdaňovacie obdobie podá
dodatočný KV, v ktorom uvedie v časti A.2. údaje z faktúry, pri ktorej neuviedol mernú
jednotku s kódom opravy 1 a tú istú faktúru už s vyplnenou mernou jednotkou v stĺpci 8
a s kódom opravy 2.
Doplnené dňa 24.10.2014

Situácia č. 2

Platiteľ podal riadny KV resp. opravný KV za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom v časti
C.1. KV uviedol opravnú faktúru vyhotovenú k faktúre o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré
boli uvedené v časti A.1. KV. Vzhľadom k tomu, že táto opravná faktúra sa nevzťahuje na
opravu faktúry, ktorá sa uvádza v časti A.2. KV, platiteľ správne nevyplnil stĺpce 7 až 10,
pretože ich nemal dôvod vyplňovať. Napriek tejto skutočnosti informačný systém
identifikoval chybu.

Riešenie situácie:

V tomto prípade údaje z opravnej faktúry v časti C.1. KV sú uvedené správne – platiteľ
neurobil chybu. (Informačný systém však notifikuje chybu, pretože nerozlišuje medzi
opravnými faktúrami k faktúram uvedeným v časti A.1. KV a v časti A.2. KV, ku ktorým by
hlásenie tejto chyby bolo oprávnené). Odporúčame, aby platiteľ dane elektronicky
prostredníctvom všeobecného podania informoval správcu dane, že nie je dôvod podávať
opravný resp. dodatočný kontrolný výkaz, pretože ide o opravnú faktúru k faktúre uvedenej
v časti A.1. KV, ku ktorej sa nevypĺňajú stĺpce 7 až 10.
14
4004 – Kód opravy nesmie byť zadaný
Platiteľ podal riadny KV resp. k riadnemu KV ešte opravný KV za príslušné zdaňovacie
obdobie, pričom v príslušnej časti KV (alebo opravného KV) vyplnil kód opravy číslo 1 alebo
2, pričom v súlade s poučením na vyplnenie KV k DPH môže byť kód opravy vyplnený len
v dodatočnom kontrolnom výkaze.

Situácia

Platiteľ za príslušné zdaňovacie obdobie podal riadny KV resp. opravný KV, v ktorom
omylom uviedol kód opravy č. 1 alebo 2, ktoré nesmú byť v riadnom KV resp. opravnom KV
uvedené.

Riešenie situácie:

Platiteľ do uplynutia lehoty na podanie KV obdobie podá kontrolný výkaz s označením
„Opravný KV“, v ktorom uvedie všetky údaje a transakcie správne bez kódov opravy, pričom
na pôvodne podaný KV sa neprihliada.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor podpory a služieb pre verejnosť
upravené a doplnené marec 2015