Ako na výpočet daň z príjmu v roku 2023?

Výpočet dane z príjmu pre živnostníkov:

1. Výpočet dane z príjmu SZČO začína tým, že podnikateľ zahrnie do svojich príjmov príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane z príjmov
2. Ide o príjmy z podnikania, ale aj príjmy z kapitálového majetku, závislej činnosti a ostatné príjmy, ktoré počas zdaňovacieho obdobia mal
3. Uplatní si výdavky, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a tieto výdavky sa odčítajú od dosiahnutých príjmov
4. Alternatívou sú tzv. paušálne výdavky, kedy sa výdaje uplatňujú percentom z príjmov, pričom pre SZČO je to vo výške 60% príjmov z podnikania a maximálne za zdaňovacie obdobie to môže byť 20 000 €
5. Základ dane sa zníži o prípadnú daňovú stratu vykázanú v predošlých zdaňovacích obdobiach. Daňovník si môže uplatniť maximálne jednu štvrtinu vykázanej straty za príslušný rok (platí na straty vykázané do roku 2019) alebo celú stratu z roku 2020 a 2021 maximálne do výšky 50 % základu dane.
6. Živnostník si ešte môže uplatniť daňové zvýhodnenia a to najmä uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, daňového bonusu na vyživované dieťa alebo dobrovoľného príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie – tzv. III. Pilier
7. Výsledkom je daňová povinnosť, z ktorej si podľa sadzby vypočíta výšku dane
8. Z nej sa ešte odpočíta výška prípadných preddavkov na daň, ktoré boli zaplatené

Daň z príjmu fyzickej osoby – zamestnancov

Čo sa týka zamestnancov, v tomto prípade ide o daň zo závislej činnosti, ktorá je definovaná v § 5 Zákona o dani z príjmov. Pri tomto type príjmu sa uplatňujú preddavky, ktoré zamestnávateľ za zamestnanca odvádza každý mesiac pri vyplatení mzdy. Po skončení zdaňovacieho obdobia dochádza k vysporiadaniu daňovej povinnosti a to buď podaním daňového priznania, alebo vykonaním ročného zúčtovania. Zamestnanec môže toto vysporiadanie spraviť sám, alebo o to požiada zamestnávateľa.

Výpočet dane z príjmu pre zamestnanca pri podaní daňového priznania:

1. Zamestnanec musí do svojho príjmu zahrnúť všetok zdaniteľný príjem, ktorý nepodlieha oslobodeniu spod daňovej povinnosti
2. Môže ísť nielen o príjem zo závislej činnosti, ale napríklad aj príjem z podnikania, kapitálového majetku alebo ostatné príjmy zo zdaňovacieho obdobia
3. Uplatní si prípadné oslobodenie časti príjmov, napríklad pri prenájme nehnuteľností
4. Uplatní si daňové zvýhodnenia, najmä nezdaniteľnú časť základu, daňový bonus, zamestnanecké prémie, dobrovoľný príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie – tzv. III. pilier
5. Výsledkom je daňová povinnosť, z ktorej si podľa sadzby vypočíta výšku dane
6. Z nej sa odráta výška zaplatených preddavkov na daň

POZOR:

Ak má fyzická osoba príjem len zo závislej činnosti, môže požiadať o ročné zúčtovanie, alebo svoju daňovú povinnosť vysporiadať cez daňové priznanie typ A. Ak má daňovník aj iné príjmy musí podať daňové priznanie typ B.

Tabuľka s prehľadom, aká sadzba sa v roku 2023 uplatňuje pri dani z príjmu fyzických osôb (pri podaní daňového priznania za rok 2021):

Pri podnikateľoch sa môže uplatniť aj znížená sadzba dane v prípade, ak tržby za rok 2022 nepresiahnu 49 790 €. 

Daň z príjmu z predaja nehnuteľnosti alebo prenájmu nehnuteľnosti

Predajom nehnuteľnosti sa rozumie napríklad predaj bytu, domu alebo pozemku. V tomto prípade sa uplatňujú rovnaké sadzby dane, ako pri klasickej dani z príjmov fyzickej osoby. Táto daň sa platí z rozdielu medzi výškou príjmu z predaja nehnuteľnosti a uplatnených výdavkov. Neplatí sa vždy, pretože príjem takto získaný je oslobodený vo viacerých prípadoch.

Oslobodenie od dane z príjmu pri predaji nehnuteľnosti je napríklad, ak ide o:

• Predaj nehnuteľnosti po uplynutí 5 a viac rokov od jej nadobudnutia
• Predaj nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku po uplynutí 5 rokov od jej vyradenia z obchodného majetku
• Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením po uplynutí 5 a viac rokov od jej nadobudnutia

Pri výpočte dane sa postupuje tak, že od príjmu získaného predajom nehnuteľnosti, pokiaľ ten nespadá medzi oslobodené príjmy, sa odčítajú preukázateľné výdavky, napríklad kúpna cena, cena podľa znaleckého posudku v čase dedenia, alebo výdavky vynaložené na obstaranie nehnuteľnosti. Základ dane je teda tvorený zdaniteľným príjmom zníženým o výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie takéhoto príjmu.

Príklad: Fyzická osoba kúpila v roku 2013 byt, ktorý prenajala. Aby si mohla uplatniť aj výdavok vo forme odpisu, zaradila byt do obchodného majetku. V roku 2022 byt prestala prenajímať a vyradila z obchodného majetku. V roku 2023 sa byt rozhodla predať. Predaj bytu bude podliehať dani z príjmu nakoľko od vyradenia bytu z obchodného majetku ešte neubehlo 5 rokov.

Čo sa týka prenájmu nehnuteľnosti, v tomto prípade sa tiež platí daň. Napríklad z príjmu za prenájom bytu, domu alebo inej nehnuteľnosti. Tento príjem podlieha dani a je treba ho priznať v daňovom priznaní. Pri výpočte dane v tomto prípade sa postupuje tak, že sa najprv odčíta od príjmu získaného za prenájom čiastka oslobodená od dane z príjmov, ktorá je vo výške 500 € za príslušné zdaňovacie obdobie. Taktiež je možné odčítať pre základ dane aj preukázateľné výdavky.

Pri zdaňovaní príjmu z prenájmu sa postupuje takto:

• Od príjmu sa odčítajú výdavky, pričom tie musia byť preukázateľné a musia slúžiť len na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z prenájmu
• Výdavky si daňovník nemôže uplatniť v plnej výške, ale musí ich znížiť
• Znižujú sa rovnakým pomerom, ako boli znížené príjmy z prenájmu o sumu oslobodených príjmov v sume 500 €
• Vzniká základ dane a z neho sa platí daň z príjmu